Ситуации, когда ФНС по итогам выездных проверок признает отношения компании с контрагентами фиктивными и доначисляет налоги, встречаются повсеместно. Помимо налогов, организациям-нарушителям начисляют большие штрафы и пени, которые иногда достигают нескольких десятков и сотен миллионов рублей. А руководителям компаний грозит уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов по ст. 199 УК РФ.
При оценке той или иной операции, отраженной компанией в целях налогообложения, налоговые органы учитывают (п. 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@):
Путем анализа судебной практики можно выяснить, какие признаки чаще всего указывают на формальный характер сотрудничества:
Достаточно часто налоговые органы в обоснование своей позиции приводят довод о привлечении подрядчиком субподрядчика без уведомления об этом заказчика. Однако суды, как правило, этот аргумент не принимают, указывая, что нарушение условий договора сулит только гражданско-правовые, но не налоговые последствия. Такой вывод содержится, например, в Постановлении АС Поволжского округа от 18.03.2024 по делу № А65-15082/2023.
Следует заметить, что обязанность по опровержению реальности сделки возлагается на налоговые органы. Это следует из п. 5 ст. 82 НК РФ. Для достижения этой цели налоговики применяют широкий арсенал средств, включающий допрос персонала и руководства, истребование документов у контрагентов, проведение экспертиз и осмотров, исследование локальных актов и т.д.
Самый верный способ избежать проблем с налоговым органом – отказаться от сотрудничества с «подставными» контрагентами. В этом случае подтвердить реальность сделок несложно: весь путь, начиная с обсуждения условий договора, и заканчивая подписанием передаточного акта, легко отслеживается.
В целях снижения рисков предъявления претензий со стороны ФНС рекомендуется:
А вот участие контрагентов в гражданско-правовом споре не свидетельствует о реальности сотрудничества. Связано это с тем, что установленные в ходе рассмотрения такого дела обстоятельства преюдициального значения для налогового спора не имеют. Основание и предмет налоговых и гражданско-правовых дел не совпадают, к тому по спорам между компаниями не учитываются налоговые последствия финансово-хозяйственных операций. Такой вывод сделала Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в своем Определении по Делу № А12-19911/2022.
Оспорить решение ФНС о доначислении налогов сложно, но возможно. И часто в этом помогают ошибки, допущенные самими налоговиками. Так, например, по делу № А40-37596/2022ООО «Самарская металлоломная компания» удалось отменить доначисление НДС, налога на прибыль организаций на сумму почти 390 миллионов рублей и пени на сумму 174 миллиона рублей. Органы правосудия встали на стороны компании, указав, что инспекторы не полностью изучили выписки контрагентов, их деятельность, характер движения денег, не допросили сотрудников налогоплательщиков, не провели комплекс необходимых мероприятий по установлению факта обналичивания. Одним словом, факт создания фиктивного документооборота с целью завышения суммы входящего налога доказан не был.
Таким образом, даже если у компании не получилось аннулировать решение в вышестоящем налоговом органе или суде первой инстанции, всегда есть вероятность добиться нужного результата в апелляционном или кассационном органе правосудия.
Действующее законодательство разрешает судам наказание ниже низшего предела. Но возможна ли обратная ситуация?
Число приговоров по ст. 322.1 УК РФ стремительно увеличивается, и в ближайшем будущем ответственность за организацию незаконной миграции будет усилена.
Если гражданин отказывается выполнить требования сотрудников полиции, ему грозит административная, а в некоторых случаях и уголовная ответственность.
В УПК РФ закреплены основания прекращения уголовного дела и уголовного преследования, однако с их применением могут возникать определенные сложности.
Теракты вызывают большой резонанс в обществе, которое нередко требует «разобраться» с причастными к ним лицам без суда и следствия. Однако такой вариант в правовом государстве невозможен.
УК РФ исключает привлечение лица к уголовной ответственности за совершение деяния, которое запрещено уголовным законом, однако в силу малозначительности преступлением не является. Но реализовать данное требование на практике не всегда возможно, так как этому зачастую мешает множество «пробелов» в праве, связанных прежде всего с отсутствием однозначных критериев для взвешивания или измерения степени значительности деяния и (или) его последствий с точки зрения общественной опасности, что в итоге влечет принятие решения на основе субъективной оценки правоприменителя.
Действующий УПК РФ дает возможность правоохранителям обыскивать не только помещения, но и автомобили. Однако часто это следственное мероприятие путают с обследованием, осмотром и досмотром.
В 2023 году проблеме арестов предпринимателей уделено особое внимание.
Основания и порядок проведения обыска строго регламентированы законом, поэтому отступление от правил ведет к признанию данного следственного действия незаконным.
Полное или частичное невыполнение условий договора может обернуться для руководителя компании реальными сроками.
